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增值税加计抵减政策常见问题解答



1、加计抵减政策适用哪些纳税人
答:加计抵减政策适用于提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%?#21738;?#31246;人,四项服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。
2、增值税小规模纳税人,可以享受增值税加计抵减政策吗?
答:不可以,只有增值税一般纳税人才可以享受增值税加计抵减政策。
3.纳税人提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重应当如何计算?
答:2019年3月31日前设立?#21738;?#31246;人,其销售额比重按2018年4月至2019年3月期间的累计销售额进行计算;实际经营期不满12个月的,按实际经营期的累计销售额计算。
2019年4月1日后设立?#21738;?#31246;人,其销售额比重按照设立之日起3个月的累计销售额进行计算。
4.增值税加计抵减政策规定:“纳税人?#33539;?#36866;用加计抵减政策后,当年内不再调整”,具体是指什么?
答:是指增值税一般纳税人?#33539;?#36866;用加计抵减政策后,一个自然年度内不再调整。下一个自然年度,再按照上一年的实际情况重新计算?#33539;?#26159;否适用加计抵减政策。
5.增值税加计抵减政策规定:“纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在?#33539;?#36866;用加计抵减政策当期一并计提”,请举例?#24471;?#22914;?#38382;?#29992;该规定。
答:举例而言,新设立的符合条件?#21738;?#31246;人可能会存在这种情况,如某纳税人2019年4月设立,2019年5月登记为一般纳税人,2019年6月若符合条件,可以?#33539;?#36866;用加计抵减政策,6月份一并计提5-6月份的加计抵减额。
6.按照?#20013;?#35268;定不得从销项税额中抵扣的进项税额,是否可以计提加计抵减额?
答:不可以,只有当期可抵扣进项税额才能计提加计抵减额。
7.增值税加计抵减额的计算公式是什么?
答:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
8.增值税一般纳税人简易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗?
答:不可以,加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。
9.增值税一般纳税?#31246;?#35268;定计提的当期加计抵减额,应当如何抵减应纳税额?
答:增值税一般纳税人当期应纳税额大于零时,就可以用加计抵减额抵减当期应纳税额,当期未抵减完的,结转下期继续抵减。
10.符合条件的增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税?#24418;?#26159;否适用加计抵减政策?
答:不适用,其对应的进项税额也不能计提加计抵减额。
11.加计抵减政策执行到期后,增值税一般纳税人结余未抵减完的加计抵减额如何处理?
答:加计抵减政策执行到期后,增值税一般纳税人结余的加计抵减额停止抵减。
12.如果某公司2019年适用加计抵减政策,且截至2019年底还有20万元的加计抵减额余额?#24418;?#25269;减完。2020年该公司因经营业务调整不再适用加计抵减政策,那么这20万元的加计抵减额余额如何处理?
答:该公司2020年不再适用加计抵减政策,则2020年该公司不得再计提加计抵减额。但是,其2019年未抵减完的20万元,是可以在2020年至2021年度继续抵减的。(靖江市中鸿天衡税务师事务所 业务部)
    2019年05月05日    供 稿
 
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